Смотреть страницы где упоминается термин балансовое уравнение. Бухгалтерский баланс. Балансовое уравнение Основное балансовое уравнение выражается равенством

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Баланс отражает текущее состояние хозяйственных средств и источников их образования на определенный момент времени - момент составления баланса (например, последнее число каждого месяца).

Наиболее общее подразделение показателей в бухгалтерском балансе - это подразделение на актив и пассив. Все другие eго элементы и группировки принадлежат либо к активу, либо к пассиву баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Балансовые статьи сводятся в разделы, что облегчает обозрение и анализ информации, содержащейся в бухгалтерском балансе. Разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива.

Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников.

Имущество в активе сведено в два раздела в порядке возрастания его ликвидности. В разд. I представлены наименее ликвидные активы, в разд. II - активы с более высокой ликвидностью, В пассиве баланса выделено три раздела, расположенных в зависимости от срока погашения долгов: от менее срочных к более срочным. В разд. III пассива представлены собственные источники образования имущества, в разд. IV - долгосрочные заемные источники, в разд. V -краткосрочные заемные источники.

Балансирующими показателями в бухгалтерском балансе являются финансовые результаты (прибыль или убыток). Взаимное уравновешивание xозяйственных средств в активе и их источников в пассиве указывает на прибыль, или убыток, полученные хозяйствующим субъектом на отчетную дату. Таким образом, в бухгалтерском балансе поддерживается постоянное равенство общей величины показателей актива и пассива.

Таблица - Разделы действующего бухгалтерского баланса

Общий итог показателей актива и пассива называют «валюта» бухгалтерского баланса.

Основное балансовое уравнение имеет вид:

А = К + О = П

где, А - актив баланса (средства организации); К- капитал организации; О - обязательства организации; П - пассив баланса (источники средств)

Из основного уравнения можно получить капитальное уравнение бухучета:

balance sheet equation) – формула, в соответствии с которой сумма активов корпорации должна в точности равняться сумме обязательств и собственного капитала.

Отличное определение

Неполное определение ↓

Балансовое уравнение

обобщенная запись, которая позволяет сопоставить имущество предприятия (его активы) с источниками его образования (капитал собственника и обязательства), исчисленными в стоимостном выражении на определенную дату. Объединяет экономическое содержание учета (что учитывается) и его юридический аспект (кто имеет права собственности на имущество предприятия). Существует несколько форм записи Б.У.: активы = обязательства g собственный капитал акционеров; активы - обязательства = собственный капитал акционеров; активы - собственный капитал акционеров = обязательства. Банк - коммерческое учреждение, которое привлекает денежные средства юридических и физических лиц и от своего имени размещает их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции.

При формировании бухгалтерских данных используется капитальное, или основное, уравнение бухгалтерского баланса, которое имеет вид

Актив = Капитал + Обязательства.

Сумма капитала и обязательств организации называется пассивом.

Экономический смысл приведенного уравнения состоит в том, что приобретение имущества организации должно быть обеспечено наличием соответствующих источников: капитала и кредиторской задолженности, срок погашения которой по каким-либо причинам отложен.

По некоторым видам кредиторской задолженности погашение обязательств отсрочено законодательно. Такие виды обязательств носят название устойчивых пассивов и учитываются при определении источников финансирования оборотных средств организации наравне с собственными средствами. К числу таких пассивов относится, например, задолженность по суммам начисленной работникам организации заработной платы за прошедший месяц (вторую половину месяца). Дата выплаты заработной платы, как правило, не совпадает ни с моментом продажи продукции, работ или услуг, ни с датой окончания отчетного месяца. Следовательно, в течение периода между окончанием отчетного месяца и установленным сроком выплаты организация может использовать эти суммы для приобретения новых активов. Предполагается, что суммы оплаты труда, включенные в себестоимость продукции, работ или услуг, возмещаются в суммах поступившей оплаты или учтенной дебиторской задолженности. К этой же категории пассивов относятся возмещаемые налоги, срок уплаты которых также отсрочен по сравнению с окончанием отчетного месяца.

Из капитального уравнения также следует, что любое изменение капитала и обязательств должно сопровождаться увеличением или уменьшением актива. Если осуществляются операции, в результате которых валюта баланса не меняется, а изменяется только структура активов, структура и размер пассивов изменяться не должны.

Приведенные следствия основного уравнения используются также при определении корреспондирующих счетов в процессе оформления бухгалтерских проводок.

Из капитального уравнения бухгалтерского баланса можно вывести другое уравнение, на основании которого определяется размер собственного капитала организации:

Капитал = Активы – Обязательства.

Данное уравнение используют для определения размера собственного капитала организации вообще и определения стоимости активов, приобретенных за счет собственных средств, в частности. Такое имущество называют чистыми активами организации – это имущество, приобретенное за счет собственных средств организации (включая уставный капитал, прибыль и резервы).

В том случае, когда размер чистых активов становится меньше размера объявленного уставного капитала, общество или товарищество должно либо уменьшить уставный капитал, либо изменить организационно-правовую форму, либо ликвидироваться.

Сбор и последующая группировка данных, основанная на использовании двойного отражения операций, называется балансовым обобщением.

Балансовое обобщение предполагает организацию текущих учётных записей таким образом, чтобы в результате любой проведённой и отражённой в учёте хозяйственной операции не нарушилось балансовое равенство.

Рассмотрим на примерах, как хозяйственные операции влияют на баланс. Операции, влияющие на баланс, принято делить на четыре типа.

При составлении бухгалтерского баланса нужно исходить из определенных требований (правдивости, ясности).

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами, составляют баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании Главной книги, а также на основании различных ведомостей, журналов-ордеров.

Однородная часть состава или источников средств называется статьей баланса, например, в бухгалтерском балансе по статьям «Кредиторская задолженность» представлены долги поставщикам, дочерним предприятиям, бюджету и т.д.

Итоговая сумма по активу и пассиву называется валютой баланса. Бухгалтерский баланс представлен в отчетности в форме № 1.

Существует 4 типа хозяйственных операций:

1.Характеризуются изменением статей актива при неизменной валюте баланса (+актив - пассив на одинаковую сумму, например: поступили с расчетного счета деньги в кассу - Дт50 Кт51 ). Этот тип операций можно уловно представить в виде уравнения А+х-х=П

К операциям первого типа относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу с расчетного счета и др.

2.Характеризуются изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (+пассив - пассив на одинаковую сумму, например: решено направить часть чистой прибыли на увеличение резервного капитала - Дт84 Кт82 ). Данную операцию можно представить в виде уравнения А=П+х-х

К операциям этого типа относят все хозяйственные операции по удержаниям из заработной платы, образованию резервного фонда, по начислению дивидендов за счет нераспределенной прибыли и др.

3.Характеризуются изменением статей и в активе, и в пассиве баланса в
сторону увеличения (+актив + пассив на одинаковую сумму, например: от
поставщиков получены материалы – Дт10 Km 60 ). Данную операцию можно
записать в виде уравнения А+х=П+х

К данному типу относятся зачисление средств в счет задолженности по вкладам в уставный капитал, начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам, начисление социального налога, заработной платы, получение кредитов и др.

(Balance Sheet Equation) - формализованное выражение взаимосвязи между системообразующими элементами баланса. Балансовое уравнение связывает основные разделы баланса, задает его формат и тем самым объясняет логику его представления в виде отчетной формы. В принципе таких уравнений несколько, особенно если речь идет об аналитическом балансе, под которым понимается некоторая трансформация исходного (т.е. отчетного) баланса, выполненная в аналитических целях, однако основных балансовых уравнений три. Баланс является основным информационным источником, характеризующим фирму как участника экономических отношений. Судьба фирмы зависит от нескольких групп лиц, имеющих в ней (или к ней) фактический и (или) потенциальный интерес. В данном контексте можно выделить три основные группы: (а) собственники, (б) инвесторы, (в) менеджеры и контрагенты.
Собственники. В эту группу входят лииа, обеспечивающие факт существования фирмы как юридического лица, поскольку формально собственники вправе принять решение о ликвидации фирмы. Они обеспечивают фирму начальным капиталом, необходимым для ее учреждения, принимают решения в отношении изъятия части полученных доходов, привлечения долгосрочных внешних инвесторов и т.д. Баланс, построенный исходя из интересов собственников, призван продемонстрировать изменение их капитала, т.е. их интереса в активах фирмы. Таким образом, валюта баланса показывает капитал собственников, численно равный чистым активам в учетной оценке.
В этом случае балансовое уравнение
Балансовое уравнение
А - LTL - STL = Е, (Б1)
где А - сумма активов фирмы;
LTL - долгосрочные обязательства фирмы;
STL - краткосрочные обязательства фирмы;
Е - капитал собственников.
В таблице приведен укрупненный формат баланса в горизонтальном представлении. Соответствующее ему балансовое уравне-
БАЛАНС Актив Пассив Активы фирмы (А) Привлеченные средства (LTL + STL) (вычитаются) Капитал собственников Баланс (всего чистых активов) Баланс (всего капитала собственников)
ни является основным, например в британском учете, при этом используется вертикальное представление баланса, а ключевые статьи, определяющие его структуру, имеют нижеследующий вид.
Макет баланса
(вертикальное представление)
Статья Сумма
видации фирмы. Баланс, построенный исходя из интересов инвесторов, призван продемонстрировать изменение их совокупного капитала, т.е. это демонстрация мощи фирмы в стратегическом аспекте (имеется в виду следующее обстоятельство: средства инвесторов омертвлены в фирме на длительный период, т.е. в объеме предоставленных ими ресурсов она будет существовать доста-точно долго; что касается краткосрочных обязательств, то они носят конъюнктурный характер, а их величина определяется технологическими особенностями производственно-коммерческой деятельности фирмы и политикой ее управленческого персонала в отношении краткосрочных активов и обязательств). В этом случае балансовое уравнение и формат баланса как возможной отчетной формы в укрупненной структуре статей имеют следующий вид.
Балансовое уравнение
4"
51
И-т-?+т. (Б2)
БАЛАНС Актив Пассив Внеоборотные активы фирмы (LTА) Оборотные активы (STA) Краткосрочные обязательства (STL) (вычитаются)
Чистые оборотные активы (NCA = = STA - STL) Капитал собственников (Е) Долгосрочные обязательства (Ш.) Баланс (всего активов за минусом краткосрочных обязательств) (LTA + NCA) Баланс (всего долгосрочных источников) (Е + 1ЛЪ)
Справедливости ради отметим, что для целей составления от-четности формат, задаваемый балансовым уравнением (Б2), не применяется; подобные балансы используются в основном в финансовом анализе.
Менеджеры и контрагенты. Наиболее распространенным в международной бухгалтерской практике является баланс, в котором в развернутом виде представлены все активы, капитал и обязательства фирмы. Подобный формат позволяет получить достаточно полное представление о генерирующих возможностях фирмы, с одной стороны, и о структуре источников финансиро
вания ее деятельности - с другой. Это демонстрация совокупной мощи активов фирмы и капитала (в широком смысле этого слова), управляемого ее топ-менеджерами. Именно этим и объясняется то обстоятельство, что такой формат нацелен прежде всего на фактических и потенциальных менеджеров и контрагентов фирмы, т.е. на тех, от кого зависит устойчивость и рутинность (в хорошем смысле этого слова) текущей деятельности. Балансовое уравнение и формат баланса как отчетной формы в укрупненной структуре статей имеют следующий вид.
Балансовое уравнение
А = Е+ [ЛЧ + ЯП. (БЗ)
БАЛАНС Актив Пассив Внеоборотные активы фирмы (LTA) Оборотные активы (STA) Капитал собственников (Е) Долгосрочные обязательства (LTL) Краткосрочные обязательства (STL) Баланс (всегоактивов) (А = LTA + STA) Баланс (всего источников финансирования) (Е + LTL + STL)
Уместно сделать следующее замечание. В основе бухгалтерского баланса лежит система счетов, операции на которых отражаются по принципу двойной записи, а логика составления отчетности вообще и баланса в частности такова, что допустимы различные варианты группировки и перегруппировки учетных и отчетных данных. А потому, манипулируя составом статей и их включением или невключением в тот или иной раздел баланса, можно получать форматы с различными балансовыми уравнениями, вместе с тем очевидно, что все эти форматы взаимосвязаны через систему счетов и потому отличаются друг от друга лишь группировками.

Раздел 1.

Тема 1.2 «Бухгалтерский баланс, его строение и значение»

«Бухгалтерский баланс, его строение и значение»

Разработаны

на основании

рабочей программы

по учебной дисциплине

«Бухгалтерский учёт в

общественном питании»

преподаватель

Шеффер- Грузд Е.В.

1. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учёте.

2. Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание и структура.

3. Цель, требования к составлению бухгалтерского баланса. Классификация бухгалтерских балансов.

4. Состав Актива и Пассива баланса. Содержание и оценка статей баланса.

5. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

Сущность балансового обобщения и его роль в

бухгалтерском учёте.

Одним из основных приёмов познания предмета бухгалтерского учёта является обобщение данных с помощью бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это метод бухгалтерского учёта, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определённую отчётную дату в денежной оценке.

Термин «баланс» происходит от двух латинских слов bis – «дважды» и lanh – «чаша весов», т.е. bilanh буквально означает “ двучашие» в смысле равенства, равновесия. Таким образом, любой экономический баланс представляет собой две системы показателей, между которыми имеется полное соответствие.

Бухгалтерский баланс содержит важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию бухгалтерского учёта и лежащий в её основе принцип двойной записи. Бухгалтерский баланс является центральной формой бухгалтерской отчётности и построен в соответствии с классификацией объектов учёта. Он представляет собой таблицу, состоящую из двух равных частей: в одной отражаются средства по составу и размещению - актив , а в другой – по источникам формирования – пассив. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса . Бухгалтерский баланс строится на основе балансового равновесия, что выражается в равенстве итогов двух его частей – актива и пассива. Обязательным условием составления бухгалтерского баланса является подразделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные.

Понятия «актив» и «пассив», как большинство бухгалтерских терминов, латинского происхождения. «Актив» - означает деятельный (действовать), поэтому под активом понимают группировку имущества (средств) хозяйствующего субъекта, которая показывает, как он функционирует, действует. «Пассив» означает бездеятельный (воздерживаться, объяснять), поэтому пассив используется для обозначения обязательств хозяйствующего субъекта за имеющееся у него имущество.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте и анализе финансово – хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации экономического субъекта в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и обобщением информации (принцип двойственности - основополагающая концепция бухгалтерского учёта).

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрении, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщённый характер информации, позволяющий свести частные показатели и отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщённых данных.

В теории бухгалтерского учёта существует несколько типов балансовых обобщений:

· основное балансовое уравнение (статический баланс) , которое имеет следующий вид:

Актив = Пассив.

В представленном уравнении актив – суммарное имущество хозяйствующего субъекта, а пассив – сумма источников формирования имущества или сумма внешних обязательств хозяйствующего субъекта и обязательств перед собственником. В этом уравнении капитал не является балансирующей статьёй, он рассматривается в качестве рубрики пассива;

· капитальное уравнение баланса , выглядит следующим образом:

Актив – Обязательства = Капитал.

Данное уравнение исходит из того, что решающее значение в финансовой устойчивости экономического субъекта имеет право собственности на имущество; если пассивы классифицировать по праву собственности, то можно выделить две составляющих: собственный капитал и обязательства перед внешними кредиторами. Любой прирост имущества экономического субъекта (чистое имущество, под которым понимается общий прирост имущества, способного приносить доход, а не только изменение пропорций соотношения составных частей имущества) вызывает прирост соответствующих частей пассива – либо внешних обязательств, либо собственного капитала. Таким образом капитальное балансовое уравнение отражает принцип изменения чистого имущества: если его прирост вызван увеличением внешних обязательств, капитал не изменится, иначе произойдёт прирост капитала. Эффективный прирост имущества связан, прежде всего, с приростом прибыли экономического субъекта. Капитальное балансовое уравнение имеет и другой смысл: любое увеличение чистых активов экономического субъекта приводит к увеличению капитала (в форме прироста прибыли), любое уменьшение – к его уменьшению (в виде убытка, который отражается как контрстатья к капиталу);

· уравнение динамического баланса можно представить в таком виде:

Доходы – Расходы = Прибыль,

Прибыль = Прирост капитала =

Кредитовое сальдо по счетам капитала на конец периода –